التنظيم الفني للضريبة
يقصد بالتنظيم الفني للضريبة مختلف المراحل التي تعتمدها الدولة في استقطاع الضريبة، بدءا من تحديد الوعاء الضريبي مرورا بحساب الضريبة وأخيرا تحصيلها.
تحديد الوعاء الضريبي
تحديد الوعاء الضريبي يعني تحديد المادة الخضعة للضريبة والتي يتم من خلالها حساب قيمة الضريبة (الربح الجبائي، رقم الاعمال، مداخيل..)، من أجل تحديد الوعاء الضريبي يتم اللجوء إلى عدة طرق حسب نوع الضريبة وكذا حسب طبيعة المادة المفروضة عليها الضريبة، ومن بين تلك الطرق نجد:
طريقة التقدير الجزافي: في هذه الطريقة يتم تقدير الوعاء الضريبي جزافيا استنادا إلى بعض القرائن والمؤشرات التي لها صلة بالمادة الخاضعة للضريبة( موقع المحل، مساحة المحل، مبلغ الإيجار...) ، عادة ما تلجأ الإدارة الضريبية إلى هذه الطريقة في حالة النشاطات التجارية الصغيرة التي لا تتوفر على دفاتر محاسبية منتظمة.
طريقة التقدير المباشر: في هذه الطريقة يقوم المكلف من تلقاء نفسه بالتصريح بالمادة الخاضعة للضريبة ضمن اجال محددة قانونا، لكن بالمقابل يبقى لإدارة الضرائب الحق في مراقبة هذه التصريحات، تتميز هذه الطريقة كونها أكثر عدالة كونها تعمل على تقدير المادة الخاضعة تقديرا حقيقيا وصحيحا.
طريقة التقدير عن طريق الإدارة الضريبية: في هذه الطريقة تلجأ الإدارة الجبائية غلى مختلف الطرق القانونية التي تمكنها من تقدير الوعاء الضريبي من خلال المعاينة وجمع المعلومات الصحيحة.
تصفية الضريبة
يقصد بتصفية الضريبة حساب قيمة الضريبة المستحقة على المكلف، وهذا من خلال ضرب الوعاء الضريبي الخاضع في المعدل الضريبي المناسب (معدل نسبي أو تصاعدي).
المعدل النسبي: حيث تسمى الضريبية في هذه الحالة ضريبة نسبية أو قيمية، حيث تفرض الضريبة في هذه الحالة بنسبة محددة وثابتة معما تغيرت قيمة الوعاء الضريبي، بمعنى أن نسبة الضريبة المستحقة إلى قيمة الوعاء الضريبي تبقى ثابتة مهما تغيرت قيمة المادة الخاضعة للضريبة.
المعدل المتصاعد: وتسمى الضريبة في هذه الحالة ضريبة تصاعدية، حيث أن المعدل التصاعدي هو ذلك المعدل الذي يتصاعد بتصاعد الوعاء الضريبي الخاضع، حيث يرتفع بارتفاع المادة الخاضعة والعكس صحيح.
المعدل الخاص: الذي يأخذ صورة مبلغ نقدي معين على كل وحدة من الوعاء الضريبي، حيث قد تكون هذه الوحدة حجما أو وزنا أو مساحة....
تحصيل الضريبة
في هذه المرحلة يتم نقل دين الضريبة من ذمة المكلف بها إلى الخزينة العمومية وفقا لقواعد وطرق قانونية محددة والتي نذكر منها:
طريقة الدفع المباشر: من خلال هذه الطريقة يقوم المكلف من تلقاء نفسه بدفع الضريبة المستحقة عليه في آجالها القانونية بدون مطالبة الإدارة له بذلك.
طريقة الحجز من المنبع: في هذه الطريقة يقوم طرف أحر وبقوة القانون عاى اقتطاع مبلغ الضريبة من الأشخاص الين لهم عليه حقوق وتوريدها إلى الإدارة الضريبية خلال آجال معينة.